刚刚！税务总局明确，7月1日起，这项流程又变了！资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理

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企业注销程序又简化了！继续减轻大家的工作量！7月1日开始施行！

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税务总局刚刚通知！7月1日起

企业注销流程再简化

国家税务总局关于深化“放管服”改革 

更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知

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税总发〔2019〕64号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位:

为进一步优化税务执法方式，改善税收营商环境，根据《全国税务系统深化“放管服”改革五年工作方案（2018年-2022年）》（税总发〔2018〕199号），在落实《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号，以下简称《通知》）要求的基础上，现就更大力度推进优化税务注销办理程序有关事项通知如下：

一、进一步扩大即办范围

（一）符合《通知》第一条第一项规定情形，即未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。

（二）符合《通知》第一条第二项规定情形，即办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书。

（三）经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。

二、进一步简化税务注销前业务办理流程

（一）处于非正常状态纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续。符合以下情形的，税务机关可打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》（见附件），经纳税人确认后，进行批量处理：

1.非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的；

2.非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况的。

（二）纳税人办理税务注销前，无需向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后，委托扣款协议自动终止。

三、进一步减少证件、资料报送

对已实行实名办税的纳税人，免予提供以下证件、资料：

（一）《税务登记证》正（副）本、《临时税务登记证》正（副）本和《发票领用簿》；

（二）市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件）；

（三）上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）；

（四）项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）。

更大力度推进优化税务注销办理程序，是进一步贯彻落实党中央、国务院关于深化“放管服”改革、优化营商环境要求的重要举措。各地税务机关要高度重视，抓好落实，并严格按照法律、行政法规规定的程序和本通知要求办理相关事项。

本通知自2019年7月1日起执行。

附件：批量零申报确认表

   国家税务总局

2019年5月9日

附件：

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注销公司的相关流程

以及注意事项

一、公司注销的条件

1.公司被依法宣告破产；  

2.公司章程规定营业期限届满或者其他解散事由出现；  

3.公司因合并、分立解散；  

4、公司被依法责令关闭。  

二、公司注销的法律依据

根据《中华人民共和国公司法》第一百八十四条、第一百八十五条、第一百八十六条、第一百八十七条、第一百八十八条、第一百八十九条规定，注销公司依法依照如下步骤组织清算后，方能办理注销登记，公告终止公司。 

1.依法成立清算组；  

2.公告并通知债权人申报债权，依法对债权进行登记；  

3.清算组接管公司，展开清算工作；  

4.清算组全面清理公司财产、编制资产负债表和财产清单；  

5.清算组制定清算方案，并报股东会、股东大会或者人民法院确认；  

6.根据股东会、股东大会或者人民法院确认的清算方案分配公司财产；  

7.制作清算报告，报股东会、股东大会或者人民法院确认后，申请注销公司登记，公告公司终止。  

三、公司注销先税务后工商

到相关的税务部门办理注销的企业，分为未领取加载统一社会信用代码营业执照（非一照一码纳税人）和已领取加载统一社会信用代码营业执照（一照一码纳税人）两种纳税人。

非一照一码纳税人：一定要带上税务登记证的正副本，带着公章到填写表格

一照一码纳税人：带好业执照的原件、复印件，带着公章填写表格。

1.有结存发票（含所有发票）的纳税人，需要先在开票系统中作废未使用的发票，携带作废发票到发票窗口验旧缴销；若发票已经全部填开使用，也需要先到发票窗口验旧发票。

2.使用金税盘或税控盘的纳税人在操作完上一步骤后，需要抄税（当月数据），然后填写《注销企业防伪税控设备登记表》，

3.综合窗口注销报税后，纳税人需要到信息中心注销金税盘或税控盘。

4.以上步骤操作完以后，准备注销前需要填写的各种表单，填写完毕以后到综合窗口办理：

（一）增值税申报表：

1.个体户：填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

填报说明：上季度已申报的只填写本季度的申报表即可；上季度未申报的需要填写上季度以及本季度的申报表。

2.个体户一般纳税人：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

填报说明：上月份已申报的只填写本月份的申报表即可；上月份未申报的需要填写上月份以及本月份的申报表。

3.小规模纳税人企业：填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》

填报说明：上季度已申报的只填写本季度的申报表即可；上季度未申报的需要填写上季度以及本季度的申报表；

4.一般纳税人企业：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

填报说明：上月份已申报的只填写本月份的申报表即可；上月份未申报的需要填写上月份以及本月份的申报表。

（二）企业所得税申报表

四、特别提示：

未完全办理完注销流程的单位，应在主管税务机关正常进行纳税申报。如果企业存在以下未办结事项，一定要及时处理完毕，不然无法顺利办结注销清税流程。

1.存在未申报、欠税信息；

2.纳税人存在未验旧的发票；

3.土地增值税纳税人未完成土地增值税清算；

4.企业所得税纳税人未完成企业所得税清算；

5.存在未撤回出口退（免）税备案的；

6.存在多缴（包括预缴、应退未退）税款；

7.存在未结报的税收票证；

8.存在报验项目登记未核销；

9.存在其他应结未结事项。

税务办理完毕后，拿到税务部门出具的《注销税务通知书后》去办理之前要登报注销公司公告（一般登报满45天后再去工商办理注销登记）

1.填写注销登记；

2.填写注销备案、公司备案登记表；

3.股东会决议，关于成立清算组的决议，关于确认公司清算报告的决议；

4.报纸公告原件；

5.清算小组成员身份证复印件；

6.营业执照正副本原件及复印件；

7.税务部门注销证明等

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注销前提醒：这五大税务问题

一定要提前处理好！ 

1.印花税

企业成立以来的重大合同，均会进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点！

注销前，仔细检查一遍，该补的赶紧补！

2.个人所得税

举例：某公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义借出去了……

根据，

 财税[2003]158号规定：

个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

因此，这家企业需要补缴个税

注销前一定要好好检查一下其他应收款！！！

3.账面存货要交税

一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。

《增值税暂行条例实施细则》规定：

“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于视同销售行为。

注销时，需缴纳增值税。

4.账面库存大于实物库存怎么处理

比如说，A公司注销的时候，账面上有存货，但实际上，仓库里面什么都没有了！在相关部门核查发现后，轻则按视同销售来处理，重则补缴滞纳金等。

5.库存确实坏了咋办？

做食品销售的某公司，在注销的时候，公司仓库的食品因管理不善，过期了，发票已经认证抵扣。

但根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，之前做了进项抵扣的必须进项转出。

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提醒

注意啦！！！公司注销后，商标转让、转移有效期仅为一年！

《商标法实施条例》规定：

商标注册人死亡或者终止，自死亡或者终止之日起1年期满，该注册商标没有办理移转手续的，任何人可以向商标局申请注销该注册商标。

文章仅供参考。

来源：国家税务总局、税政第一线、会计说、中国会计视野等

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